Поддержка малого бизнеса и подтверждение аудиторами оснований для включения в реестр МСП

Меры поддержки малого и среднего бизнеса

Законодательство РФ предусматривает значимые меры поддержки для субъектов малого предпринимательства: финансового, инфраструктурного и административного характера.

• Для предприятий и организаций в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – реестр СМиСП) предусмотрены: – упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п.4 ст.6. N 402-ФЗ от 06.12.2011), включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) и статистическую отчетность; – упрощенный порядок ведения кассовых операций (ук. Банка России N 3210-У от 11.03.2014).

• Регионам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки при применении УСНО в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.п.1,2 ст.346.20 НК РФ). Большинство субъектов РФ в той или иной мере воспользовались возможностью снижать ставки в рамках поддержки местного бизнеса. Актуальны следующие данные по сниженным ставкам УСН  в областях и республиках страны на 2025 год.

• Для компаний малого предпринимательства в отдельных регионах были установлены льготы по налогу на имущество и транспортному налогу, их наличие и период действия можно проверить в отдельном сервисе на сайте ФНС.

• В рамках антикризисных мер c периода COVID-19 правительство  позволило снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда для представителей малого бизнеса. В соответствии с изменениями НК РФ с 01.04.2020 субъекты микро-, малого и среднего предпринимательства исчисляют по пониженным тарифам страховые взносы с выплат работникам, которые по итогам месяца превышают 1,5 МРОТ (закон № 102-ФЗ от 01.04.2020).  Указанная мера носит бессрочный характер, а величина МРОТ является фиксированной, без учета районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в труднодоступных местах. Страховые взносы с выплат по итогам месяца исчисляются следующим образом:    – 1) в части выплат, превышающих 1,5 МРОТ, - по совокупному тарифу 15 % (ОПС -10%, ОМС-5%); – 2) в части выплат менее, либо равным 1,5 МРОТ – по совокупному тарифу 30%.

• Созданы приоритетные условия участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд и закупок крупнейших федеральных и региональных заказчиков. (п.5 ст.7 закона N 209-ФЗ от 24.07.2007; ст. 30 закона № 44-ФЗ от 05.04.2013). Инфраструктурную и информационную поддержку данной деятельности оказывает корпорация МСП, которая организует контроль, мониторинг и организацию конкурсных закупок.

• Субъекты малого предпринимательства имеют право на господдержку в виде финансовой, имущественной, информационной, консультационной и другой помощи (ст. 17-25 № 209-ФЗ от 24.07.2007). Оператором многих из указанных направлений поддержки также стала корпорация МСП. В рамках финансовой поддержки это: «Программы стимулирования кредитования субъектов МСП», региональные лизинговые проекты, предоставление гарантийной поддержки субъектам МСП, поддержка экспортеров и программы секьюритизации. Информационная и маркетинговая поддержка осуществляется через «портал бизнес-навигатора МСП».

Включение в реестр МСБ для компаний с иностранным участием

В перечень субъектов малого и среднего бизнеса разрешено включать организации, участниками которых, при определенных условиях, являются иностранные юридические лица (п.п. 1 п.1 ст.4 закона № 209-ФЗ от 24.07.2007 (ред. от 30.12.2020)). Сведения об организациях, отвечающих критериям малого и среднего бизнеса, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, оператором которого является ФНС России. Для включения в указанный реестр организаций, участниками которых являются иностранные участники, необходимо подтверждение аудиторской организации.

Российские законы допускают отнесение к субъектам МСП компаний, в состав участников которого входит иностранная организация (с долей не более 49%) с доходом за прошедший год менее 2 млрд рублей и численностью персонала до 250 человек. Собственник не может быть зарегистрирован в офшорных зонах, где льготный налоговый режим, и/или нет раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (п.п. 3 п.1 ст. 284 НК РФ)).

Организация, заинтересованная во включении сведений о ней в реестр СМиСП, вправе заключить с аудиторской компанией договор об оказании соответствующей аудиторской услуги. По результатам проверки аудиторская организация формирует перечень компаний, участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие описанному выше критерию. Указанный перечень в форме электронного документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью, аудиторская организация направляет в ФНС РФ.

Напомним, что также действуют ограничения на включение АО в реестр СМиСП. Акционерные общества (при соответствии критериям по численности  и размеру дохода) признаются субъектами МСП только в лишь в отдельных случаях, например:

• сфера деятельности – внедрение результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат его учредителям  – научным учреждениям либо организациям высшего образования;

• акционеры АО включены в перечень юридических лиц, предоставляющих господдержку инновационной деятельности и др.